Belasting op uitbetalingstoeslag

Uitputtingsvergoeding, in de vennootschapsbelasting, de inhoudingen op het bruto-inkomen lieten investeerders in uitputtelijke minerale deposito's (inclusief olie of gas) voor de uitputting van de deposito's. De theorie achter de vergoeding is dat een stimulans nodig is om investeringen in deze risicovolle industrie te stimuleren.

De uitputtingsvergoeding is vergelijkbaar met de afschrijvingsvergoeding (qv) die andere bedrijven voor hun investeringen kregen. Er zijn echter grote verschillen. Een daarvan is dat het moeilijk is in te schatten welk deel van een mineraalafzetting is uitgeput. Een andere is dat de waarde van het deposito vaak aanzienlijk groter is dan het belegde bedrag. Het zoeken naar een deposito brengt een aanzienlijk risico met zich mee, maar als het eenmaal is gevonden, kan het een hoog investeringsniveau rechtvaardigen, zelfs zonder fiscale prikkels.

De eerste toelage voor uitputting in de Verenigde Staten, de 'ontdekkingsuitputting', werd in 1918 ingevoerd om de olieproductie voor de Eerste Wereldoorlog te stimuleren (ook al was de oorlog net afgelopen). De ontdekkingswaarde bleek echter te moeilijk in te schatten, dus werd dit in 1926 gewijzigd in het 'percentage uitputting' voor olie- en gasbezit, waarbij de onderneming een vast percentage van haar verkopen aftrekt als uitputtingsvergoeding, ongeacht het geïnvesteerde bedrag. Bovendien kunnen producenten hun kapitaalkosten aftrekken, waardoor ze een dubbel voordeel behalen. Na 1931 breidde het congres het gebruik van 'procentuele uitputting' uit naar vele andere winningsindustrieën, zoals die met metalen, zwavel en steenkool.

Voorstanders van de uitputtingsvergoeding beweren dat een speciale behandeling voor de olie- en gasindustrie gerechtvaardigd is vanwege de hoge risico's en omdat betrouwbare olievoorziening essentieel is voor de nationale defensie. Tegenstanders stellen dat te gunstige uitputtingsvergoedingen leiden tot overinvesteringen in de begunstigde industrieën en buitensporige exploitatie van sommige mineralen, terwijl de toewijzing van middelen wordt verstoord. Na jaren van discussie werd de uitputtingsvergoeding voor olie en gas in 1969 verlaagd van 27,5 procent tot 22 procent en in 1975 volledig afgeschaft voor bepaalde grote producenten. Alleen kleine, onafhankelijke bedrijven en royalty-eigenaren, evenals eigenaren van geopressurized methaangasbronnen een uitputtingspercentage, maar het zou vanaf 1984 geleidelijk tot 15 procent dalen.